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财政部:银行拨备覆盖率超监管要求2倍应视为有隐藏利润倾向

发表于 2019-11-11 17:52:27 | 阅读量 4853

9月26日,财政部网站发布了《金融企业财务规则(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)。

征求意见稿第8章是关于风险管理的。近年来,金融企业面临的经营环境发生了巨大变化,金融企业风险管理法规仍需进一步完善。例如,准备金提供的政策标准并不统一和明确。银行业金融机构根据《财政部关于印发〈金彩[〔2012〕20号〉的通知》作出规定。证券业、保险业等没有统一的准备金政策。对于准备金应该从费用还是净利润中提取没有统一的要求。另一个例子是表外业务的快速发展,如代表客户的财务管理,但刚性支付问题已将表外业务的风险内在化,业务的“跨越”性质已允许风险通过委托链传递。

针对上述问题,《征求意见稿》修订了风险管理的内容。

首先,从总体要求来看,结合全面风险管理的要求,明确金融企业应建立风险管理政策框架,要求金融企业遵循全面覆盖、逆周期管理、风险与收益相匹配的原则。

第二,在管理方面,增加了风险识别、测量、监测和控制的具体操作规定。

第三,在风险缓解方面,对不同级别的风险缓解进行了排序。金融企业应采取资产证券化、保险购买和对冲金融衍生品等适当措施规避风险,进一步明确和统一准备金问题。同时,为了真实反映金融企业的经营成果,防止金融企业利用准备金调整利润,有必要对大额超额准备金进行监管。以银行业金融机构为例,监管机构要求的拨备覆盖率基本标准为150%。如果拨备覆盖率超过监管要求2倍以上,则应视为隐藏利润的趋势,超额拨备应恢复为未分配利润进行分配。

第四,在管理方法方面,在财务报表分析的基础上,增加了对资产负债管理和现金流管理的要求。

第五,在关键风险方面,结合相关领域新的风险特征,从关联交易、表外业务、委托业务、委托业务和担保业务五个方面提出明确要求。

六是明确金融控股公司和其他金融集团的金融风险管理。

附件:《金融企业财务规则》(征求意见稿)

第八章风险管理

第七十二条[一般要求]金融企业应当建立健全金融风险控制体系,及时识别、计量、监控金融风险,明确金融风险管理权限、程序、应急预案和具体措施,以及金融风险形成过程中各方应承担的责任,防范和化解金融风险。

金融企业应当根据自身条件、经营特点和外部环境,制定风险管理政策,确定风险偏好、风险承受能力和风险限额,围绕经营目标和业务发展战略选择合适的风险管理工具。

第七十三条[基本原则]金融企业财务风险控制应当遵循全面覆盖、逆周期管理、风险回报匹配的原则,确保有足够的资本和流动性与风险状况相匹配。

第七十四条金融企业应当结合自身业务特点,全面识别风险事项,关注信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险等各种风险,以及风险叠加对企业流动性、盈利能力、资本充足率水平等金融操作指标的影响,采取定性和定量相结合的计量方法。

第七十五条[风险监测]金融企业应当定期、不定期组织压力测试等形式的风险评估,建立健全各类风险和金融风险叠加导致重大问题的日常监测和报告制度,及时发现潜在风险和管理漏洞。

第七十六条金融企业应当按照规定建立健全内部控制制度,制定业务规范和管理标准,建立健全不相容岗位分离制度、利益冲突回避制度和授权审批制度。

金融企业应当根据内部控制目标,结合风险应对策略,综合运用各种内部控制措施,有效控制金融业务。

第七十七条金融企业应当将信息技术应用于风险管理的主要环节,整合或者建立与金融信息系统和业务信息系统的信息共享,系统、自动化地收集和整理,形成标准化的风险管理数据,不断跟踪分析,满足风险控制的需要。

金融企业应定期检查和更新信息系统,确保信息技术在风险管理中发挥有效作用。

第七十八条金融企业应当采用适当的风险缓释工具,按照内部规定的程序管理自身资产负债的信用风险、市场风险或者流动性风险。

金融企业应识别、衡量和管理各种风险缓解工具和风险缓解带来的风险。

金融企业使用信用违约互换或类似衍生工具进行风险缓释的,应当根据实际需求背景决定发起交易并做出交易决策,严格遵循预先确定的风险管理目标,并按照《企业会计准则》等相关规定及时、准确、完整地披露相关信息。

第七十九条金融企业应当结合自身的财务状况和抵御风险的能力,及时足额提取承担风险和损失的金融工具的各项准备金,以充分发挥准备金的风险缓冲功能。准备金包括损失准备金和一般准备金。

金融企业应当按照企业会计准则,合理估计和判断与金融资产相关、实质上承担信用风险的表外业务,并通过提供损失准备金(预期信用损失)及时足额反映其预期未来现金流量现值与合同现金流量现值之间的差异,披露用于进行上述估计和判断的方法、模型、假设和重要参数。金融企业应定期检查损失准备的充分性和合理性,并结合前期实际发生情况和与预计损失的偏差及时进行调整。

金融企业亏损准备金不足的,原则上不得进行税后利润分配,未足额计提的差额不得用于支付奖金或增加股息。原则上,金融企业计提的亏损准备金不得超过国家规定的最低标准的2倍,超过2倍的部分在年末减为未分配利润进行分配。

金融企业应当按照有关规定,从净利润中提取一般准备金,以弥补未确认的可能损失。

第八十条金融企业应当科学制定资本计划,建立规范有效的内部资本充足评估程序,确保资本规模与业务发展战略、风险偏好、风险管理水平和外部经营环境相适应。

金融企业应当具备足够的资本和偿付能力,符合相关法律法规的要求。

第八十一条金融企业应当根据风险收益平衡原则和经营需要,加强资产负债管理,提高资产负债管理能力。

金融企业应根据资产负债的特点,定期评估期限结构、成本效益和现金流匹配状况,并对资产负债结构进行及时、动态的调整。

第八十二条金融企业应当建立现金流计算和分析框架,有效计量、监控现金流缺口,制定流动性应急预案,定期开展流动性应急演练。

金融企业应持有足够的优质流动资产,提高融资来源的多元化和稳定性,确保及时支付需求。

金融机构应当科学配置同业业务资金来源和使用,合理控制对同业业务的依赖程度。

第八十三条【[关联交易】金融企业应当按照国家有关规定,全面履行关联交易的审批、报告和信息披露程序。

金融企业应加强关联交易管理,确保依法合规。关联交易定价应当符合公平原则。金融企业不得通过关联交易操纵利润、偷税漏税或向关联方转移利益。

第八十四条金融企业应当按照业务实质和风险实质对表外业务进行分类管理,按照实质重于形式的原则,计算风险加权资产等风险指标,计量资本占用和计提风险准备金。金融企业应对交易结构复杂的表外业务承担的风险进行实质性评估和检查,防止风险被隐藏。

金融企业应当根据表外业务管理模式、业务规模、复杂程度和风险状况对表外业务进行授权,禁止非法经营。

金融企业应当及时、完整、准确地记录所有表外业务,跟踪检查表外业务的变化,预测可能发生的损失,并按照有关规定予以披露。

第八十五条金融企业委托其他机构管理资金或者从事其他业务,应当进行风险评估,依法签订书面合同,明确业务授权和具体操作程序,制定具体风险防范措施。

金融企业应当恢复委托业务的本质进行风险控制,不得利用委托业务掩盖风险本质、规避监管要求或者在报表中虚假列报资产。

金融企业委托其他机构进行财务管理或者从事其他业务,投入的资金不得影响主营业务的发展,所得收入应当计入账户。

第八十六条金融企业应当准确界定相关委托业务的法律关系、责任和风险类型,不得以任何形式约定或者承诺承担信用风险。

金融企业的委托业务应当与其自营业务分开管理,单独核算。按照合同分配收入并承担责任。不得挪用客户资金或转移经营风险。

第八十七条金融企业发行和销售资产管理产品,应当加强对投资者的适当管理,依法筹集资金,依法计算产品净值或者投资收益,不得违反承诺保本保利的规定。

第八十八条金融企业应当按照法律、行政法规的规定对外提供担保,根据被担保对象的资信和偿付能力采取相应的风险控制措施,设立登记备查簿,并及时跟踪监督。

主要担保业务范围以外的金融企业提供担保,由股东大会或董事会决定;向金融企业的股东或者实际控制人提供担保的,应当由股东(大会)作出决议。接受担保的股东或实际控制人控制的股东不得参加表决。表决应由出席会议的其他股东所持表决权的半数以上通过。

专门从事担保业务的融资性担保公司不得为控股股东和实际控制人提供融资性担保。

第八十九条金融控股公司等金融集团应当建立集团整体风险隔离机制,有效防范和控制不同业务部门之间的风险传递。因综合管理等原因发生内部交易的。,以合同等形式明确风险承担主体,有效落实风险防控责任。

金融控股公司和其他金融集团应综合考虑企业集团的整体财务风险水平,以及被投资机构的财务风险状况及其对集团的影响,实施各类风险的综合管理。

金融控股公司等金融集团应确保组织结构清晰、所有权关系清晰,减少交叉持股、多层持股和参与非金融企业,避免风险防控责任不清、报告关系复杂、风险隐患和资本重复计算等问题。

金融控股公司和其他金融集团原则上不得设立三级以下法人开展实质性金融业务,不得利用结构性实体和离岸金融中心等隐性风险。

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